关税退款前景：最高法院裁决前托运人需考虑的关键因素

白宫表示，今年迄今新关税已带来超过1500亿美元的收入，但根据11月最高法院听证会的结果，其中部分资金可能会退还给进口商。

11月5日，最高法院将就唐纳德·特朗普总统使用《国际紧急经济权力法》（IEEPA）是否合法进行口头辩论。此前下级法院裁定关税违法，最高法院于9月同意复审此案。

当时，财政部长斯科特·贝森特表示，如果最高法院维持下级法院的裁决，美国将需要退还约一半的关税收入。

“如果法院这样裁定，我们就必须照办，”贝森特9月7日在NBC的《与媒体见面》节目中表示。

一项可能史无前例的行动

尽管贝森特的声明看似简单，但等待最高法院裁决的企业在退款流程将如何展开以及应如何准备方面面临相当大的不确定性。

“我不完全确定他当时是否理解自己所说的话的含义，无意冒犯，”Crowell & Moring律师事务所国际贸易组的合伙人亚历山大·谢弗表示。

专家告诉Supply Chain Dive，如果特朗普对IEEPA的使用被判定无效且退款被视为必要，只有根据相应关税缴纳的税款才有资格获得退款。这将包括特朗普对从加拿大、墨西哥和中国进口的商品征收的与芬太尼贩运相关的关税，以及美国8月最终确定的国家特定关税。根据普华永道的分析，截至10月底，这些关税今年的总收入可能高达1080亿美元。

Kuehne + Nagel美国报关副总裁格雷格·汤普塞特表示，鉴于这些关税的广泛影响，如果法院命令政府发放退款，美国海关与边境保护局（CBP）可能面临前所未有的退款请求浪潮。

“这将比他们以前见过的多出100倍，”汤普塞特说。

尽管潜在退款规模巨大，但时间安排仍不明确，尤其是多位专家预计最高法院会将案件发回下级法院。鉴于推翻关税的复杂性，这可能导致政府通过协商确定退款流程的时间表。

“不会是最高法院12月裁定，你1月就收到退款支票，”Reed Smith律师事务所全球监管调查与执行组的助理贾斯汀·安戈蒂表示。

关税退款通常如何运作？

申请关税退款是托运人的常见做法。专家指出通常有两种主要方式，对于这两种方式（以及任何其他方式），进口记录人（importer of record）是唯一有资格获得退款的一方。

第一种方式是在货物进入美国后的“清算期”内向CBP提交事后更正（post-summary correction）。在这大约300天的时间里，公司可以对单笔入境货物的初始文件提交修改或调整。CBP也可以在审计或审查中要求提供额外信息。

如果CBP认为已掌握所有必要信息，清算期可以缩短。相反，清算期可以每次延长一年，最长可达三年，Hogan Lovells律师事务所全球监管业务合伙人乔什·库尔兰德表示。

如果清算期已过，公司可以在清算期结束后180天内向CBP提交正式抗议（formal protest）来寻求另一途径。根据Crowell & Moring的谢弗的说法，抗议通常涉及进口商声称被收取了错误的税率，并要求海关纠正问题。

然而，对于IEEPA关税，谢弗表示CBP可能不太容易接受抗议，因为这些关税并非通过海关决定实施。

“我担心那些只是提交行政抗议的人，CBP会说，‘看，我们没有做决定。我们没有决定任何事情。白宫下令让我们收取这些费用，我们就收了。你们应该找他们，而不是我们，’”谢弗说。

如果CBP确实认为退款是适当的，解决过程可能相对较快，因为该机构可以通过自动清算系统（automated clearing house）交付资金，类似于消费者支付账单的方式，Kuehne + Nagel的汤普塞特表示。

IEEPA关税退款可能有何不同？

目前尚不清楚IEEPA关税的退款流程可能与标准程序有何不同。专家们对情况可能如何发展持有不同看法。

C.H. Robinson全球货运总裁迈克·肖特设想了两种可能的情况。

“要么海关自动处理退款，要么需要经纪人做额外工作来确保退款，”肖特在给Supply Chain Dive的电子邮件中说。

自动处理是可能的，因为大多数海关申报都是电子提交的，这使得检查信息更加简单，Foley & Lardner律师事务所合伙人格雷格·胡西西恩表示。他补充说，他预计CBP会向进口商发布关于如果退款成为必要将如何处理的指南。

“不会是最高法院12月裁定，你1月就收到退款支票。”

贾斯汀·安戈蒂，Reed Smith律师事务所全球监管调查与执行组助理

CBP根据对特朗普第一任期对从中国进口商品征收的301条款关税的法律挑战，启动更自动化流程是有先例的。

根据Crowell & Moring的谢弗的说法，在一个最终进入联邦法院的案件中，美国政府同意如果301条款关税被推翻，将自动向进口商发放退款。然而，9月，联邦巡回法院确认了301条款关税的合法性，使得退款承诺变得无关紧要。

目前尚不清楚特朗普在当前法律战中是否会坚持这样的标准。然而，就在今年，政府允许对后来降低的税款进行退款，安戈蒂表示。在那次事件中，海关发布了指南，指示进口商提交事后更正以触发退款。

进口商如何准备

正如对IEEPA关税退款如何管理存在不同观点一样，对于进口商如何最好地准备寻求救济也没有共识。

Clark Hill律师事务所国际贸易律师凯尔西·克里斯滕森表示，已经出现了两种主要观点。第一种是进口商请求延长清算期。第二种是允许清算发生，然后在案件在法院审理过程中提交抗议。

“我的理解是，CBP会将这些请求放在某种其他行政类别中，他们知道当所有这些上诉最终尘埃落定时，他们必须处理这些请求，”克里斯滕森说。“所以只要抗议按时提交，即使救济方式存在不确定性，也应该是可控的。”

对于关税风险敞口较高的更谨慎的公司，寻求延长清算期可能是更好的选择，安戈蒂表示。

还存在第三种途径：向联邦法院——最可能是国际贸易法院——提起诉讼。

“如果你有真金白银面临风险，我认为安全的做法是像V.O.S.那样提起诉讼，”谢弗说，他指的是合并提交最高法院审查的两个案件之一。谢弗补充说，如果公司提起诉讼，他们应该请求法官发布禁令，暂停清算，直到对IEEPA关税做出最终决定。

专家表示，无论托运人采用何种机制，他们都应确认其产品分类，并确保拥有正确的文件，如入境表格和物料清单。

公司还应清楚了解入境货物的清算状态，以便知道他们是否能够根据最高法院裁决的时间提交事后更正或抗议。

最后，公司必须了解哪些关税适用于哪些入境货物，因为某些进口可能还需缴纳额外关税，例如根据第232条征收的关税。

Antone Gonsalves对本文有贡献。

更正：本文已更新以更正Justin Angotti的拼写。